الإجابة المختصرة: صغر المنشأة لا يستثنيها من قاعدة التسعير
يجب أن تستوفي معاملات الأطراف المرتبطة مبدأ السعر المحايد: تسعير يتسق مع تعاملات مستقلة قابلة للمقارنة. وتخضع مدفوعات الأشخاص المتصلين لشروط القيمة السوقية والغرض التجاري حتى تُخصم. طبق تعريفات العلاقة القانونية؛ فالصلة التجارية وحدها لا تجعل كل مورد طرفاً مرتبطاً.
لا تخلط بين البقاء دون حد التوثيق أو الإفصاح وعدم وجود التزام بدعم المعاملة الضريبية. ابدأ بالمعاملة والعلاقة ثم قيّم متطلبات الإبلاغ والسجلات المنطبقة.
معاملات تبحث عنها في دفاترك
- أتعاب الإدارة أو إعادة تحميل التكاليف بين شركات المجموعة
- قروض المساهمين أو القروض بين الشركات
- رواتب أو أتعاب استشارية مدفوعة للمالكين
- بضائع تباع بين شركات مرتبطة بأسعار غير سوقية
الإفصاح والتوثيق
قيّم الاختبارات بصورة منفصلة وتحقق من تعليمات الإقرار الحالية عند التقديم. جهز مطابقات إجمالي الدخل والمصروفات بدلاً من افتراض أن صافي الرصيد بين الشركات يجيب عن أسئلة الإفصاح.
| المتطلب | الحد أو المبدأ |
|---|---|
| التسعير وفق مبدأ السعر المحايد | التزام بالتسعير، لا إعفاء للشركات الأصغر حتى حد 200 مليون درهم. |
| جدول الأطراف المرتبطة في الإقرار | تستخدم إرشادات إقرار الهيئة مجموع معاملات يتجاوز 40 مليون درهم؛ وبعد تحقق هذا الاختبار، تُفصح الفئات التي تتجاوز 4 ملايين درهم. تُستثنى توزيعات الأرباح من هذه الاختبارات. |
| جدول الأشخاص المتصلين في الإقرار | تستخدم إرشادات الهيئة حد 500,000 درهم مع تجميع الأطراف المرتبطة؛ ويُفصح عن كل شخص متصل تتجاوز مدفوعاته أو منافعه مع أطرافه المرتبطة هذا المبلغ. |
| الملف الرئيسي والملف المحلي | ينطبق القرار 97 عندما تبلغ إيرادات الخاضع للضريبة 200 مليون درهم على الأقل، أو ينتمي إلى مجموعة متعددة الجنسيات بإيرادات موحدة لا تقل عن 3.15 مليار درهم في الفترة الضريبية المعنية. وللملف المحلي معاملات محددة مشمولة أو مستثناة. |
ما الذي تفعله الآن؟
- أدرج كل معاملات الأطراف المرتبطة خلال السنة
- وثق الاتفاقيات بين الشركات كتابةً
- قارن مدفوعات المالك بالسوق
- احتفظ بأدلة تحديد الأسعار
إعادة تحميل تكاليف الإدارة تحتاج أكثر من فاتورة
افترض أن شركة بالمجموعة ترسل فاتورة شهرية بعنوان دعم إداري. اجمع العقد ووصف العمل ومنفعة المتلقي وأساس التكلفة وطريقة التوزيع، ثم اسأل هل يعكس المبلغ ما حدث فعلياً. تثبت الفاتورة إصدار مطالبة بمبلغ، لكنها لا تشرح وحدها سبب ملاءمته.
إذا تقاسمت شركات عدة التكلفة، سجل سبب ملاءمة أساس التوزيع للعمل. قد يفسر عدد الموظفين نوعاً من الدعم دون آخر. يجب أن تتطابق الطريقة وأي مقارنة معيارية مع الوقائع؛ لا تستخدم هامشاً عاماً منسوخاً من منشأة أخرى.
جهز ملف نهاية سنة يمكن إعادة تتبع حساباته
خصص لكل مجموعة معاملات ورقة عمل موجزة: الأطراف والعلاقة ووصف المعاملة والاتفاق والمبلغ والطريقة والأدلة والأسئلة المفتوحة. طابق الأوراق مع دفتر الأستاذ والقوائم المالية. افصل تقييم حدود الإفصاح عن تقييم السعر نفسه.
حدد مبكراً القروض الجديدة ومدفوعات المالك غير المعتادة والاتفاقيات المتغيرة وإعادة تحميل التكاليف غير المدعومة لإتاحة التحقيق. القيد المتأخر غير المفسر ليس بديلاً عن التحليل. تستطيع ميراكي تحديد نطاق تجهيز السجلات ودعم التسعير التحويلي وفق المعاملات الفعلية بدلاً من الوعد بملف موحد يناسب كل مجموعة.
دعم التسعير التحويلي دعم إقرار ضريبة الشركات شروط الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة
